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とほほの試験 今度は法人税法

定義から試験問題に出る箇所をサラサラって記事にしたけど、今回は効果なかったよぅ!カンニングしていた人もチラホラ。気持ちわかるよ。でもね、真面目に受けた私たちですから、ちょっぴり残念な思い。

さてこんな問題がでました。

当期純利益は546、235円。交際費として取り扱われる支出額の合計が856,234円。当期に然事業年度の法人税184,000円、法人都道府県税及び市民税として101,800円が損金経理されていました。税未調整は以上で、当事業年度は平成21年12月31日決算です。法人税額はいくらでしょうか?

こんなかんじでした!

(定義)

内国法人とは国内に本店又は主たる事務所を有する法人をいう。

同族会社とは、会社の株主等の三人以下並びにこれらと政令で定める特殊の関係ある個人及び法人がその会社の発行済株式又は総額の百分の五十を超える数又は出資を有する場合その他政令で定める場合におけるその会社をいう。

株主等 株主又は合名会社、合資会社若しくは合同会社の社員その他法人の出資者をいう。

役員とは、法人の取締役、執行役、会計参与、監査役、理事、監事及び清算人並びにこれら以外の者で法人の経営に従事している者のうち政令で定めるものをいう。

資本金等の額とは、法人が株主等から出資を受けた金額として政令で定める金額をいう。

利益積立金額とは、法人の所得の金額で留保している金額として政令で定める金金額をいう。

欠損金額とは、各事業年度の所得の金額の計算上当該事業年度の損金の額が当該事業年度の損金の額を超える場合におけるその超える部分の金額をいう。

損金経理とは、法人がその確定した決算において費用又は損失として経理することをいう。

(課税所得等の範囲)

内国法人に対しては、各事業年度の所得について各事業年度の所得に対する法人税を、清算所得について清算所得に対する法人税を課する。

(内国法人の納税地)

内国法人の法人税の納税地はその本店又は主たる地味所の所在地とする。

(各事業所年度の所得に対する法人税の課税標準)

内国法人に対して課する各事業年度の所得に対する法人税の課税標準は、各事業年度の所得の金額とする。

(各事業年度の所得の金額の計算)

内国法人の各事業年度の所得の金額は、当該事業年度の益金の額から当該事業年度の損金の額を控除した金額とする。

(受取配当等の益金不算入)

内国法人が受ける次にげる金額のうち、連結法人株式等及び関係法人株式等のいずれにも該当しない株式等に係る配当等の額の百分の五十に相当する金額並びに関係法人株式等の額は、その内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上、益金の額に算入しない。

(法人税額等の損金不算入)

内国法人が納付する法人税の額は、次に掲げる法人税の額を除き、その内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入しない。

(法人税額から控除する所得税額の損金不算入)

内国法人が「所得税額の控除」に規定する所得税の額につき「確定申告による所得税額等の還付」の規定の適用を受ける場合には。これらの規定による控除又は還付をされる金額に相当する金額は、その内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入しない。

(貸倒引当金)

内国法人が、その有する売掛金、貸付金その他これらに準ずる金銭債権の貸倒による損失の見込み額として、各事業年度において損金経理により貸倒引当金感情に繰り入れた金額については、当該繰り入れた金額のうち、当該事業年度終了のときにおいて有する一括評価金銭債権の額及び最近における売掛金、貸付金その他これらに準ずる金銭債権の貸倒による損失の額を基礎として政令で定めるところにより計算した金額に達するまでの金額は、当該事業年度の所得の金額の計算用、損金の額に算入する。

(青色申告書を提出した事業年度の欠損金の繰越し)

確定申告書を提出する内国法人の各事業所年度開始の日前七年以内に開始した事業年度において生じた欠損金額がある場合には、当該欠損金額に相当する金額は、当該各事業年度の所得の金額計算上、損金の額に算入する。

(各事業年度の所得に対する法人税の税率)

内国法人である普通法人に対して課する各事業年度の所得に対する法人税の額は、各事業年度の所得の金額に百分の三十の税率を乗じて計算した金額とする。

 前項の場合において、普通法人のうち各事業年度終了の時において資本金の額若しくは出資金の額が一億円以下であるもの若しくは資本若しくは出資を有しないものの各事業年度の所得の金額のうち年八百万以下の金額については、同項の規定にかかわらず、百分の二十二の税率による。

(青色申告)

内国法人は納税地の所轄税務署長の承認を受けた場合には、次に掲げる申告書及びこれらの申告書に係る修正申告書を青色の申告書により提出することができる。

中間申告書
確定申告書

(青色申告の承認の申請)

当該事業年度以後の各事業年度の前条第一項各号に掲げる申告書を青色の申告書により提出することについて同項の承認を受けようとすると内国法人は、当該事業年度開始の日の前日までに、当該事業年度開始の日その他財務省令で定める事項を記載した申請書を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。

これだけ覚える。14時30分から試験ですぅ。

| やさしい税金教室 ! | 12:26 | - | trackbacks(0) | pookmark |
トホホの税金授業 もうお勉強したくないんですぅ・・・。

国税には、法人税、所得税、消費税、贈与税、相続税、酒税があるって、だいぶ覚えました。

そのひとつ所得税には、利子所得、配当所得、譲渡所得、一時所得、雑所得、山林所得、不動産所得、退職所得、給与所得、事業所所得があって、本日講義中のなか退職所得の記事を書き上げていました。

次に明日の試験に間に合うようにお勉強(暗記)しなければならないのは、贈与税のしくみと計算なんですが、日本税理士会連合会のパンフレット「やさしい税金教室」と国税庁のHPを頼っています。先生の難しいお話は耳にも目にも入りません・・・。トホホですぅ。いつからこんなに頭が固くなったんだろう・・・。

さて贈与税なんですけど、暦年課税と相続時清算課税制度ってあるんですって!

じゃぁ、どういうときに申告が必要なの?「財産」をもらったら・・・、ということは相続税と違う?

「暦年課税では、1年間に贈与を受けた財産価額の合計が110万円を超える場合に贈与税の申告が必要」

つまり両親からのプレゼント(マンション頭金とか土地とか)に申告しなきゃならないんですね。贈与を受けた財産の合計額から基礎控除の110万円を引くと「課税価格」が算出されます。

200万以下(課税価格) 10%(税率) −(控除額)、 300万以下 15% 10万、 400万以下 20% 25万

ここまでは100単位の5%ずつの変動で覚えやすいんですが、つぎが600万以下 30% 65万、 1000万以下 40% 125万 それを超えると50%で225万なんですよ!

それで相続時清算課税制度は65歳以上の親から20才以上の子はこの制度を選択できます。2,500万を超えた部分に一律20%を掛けた金額らしいです。

でも、暦年課税制度の110万に印がついているので、ここが試験にでるんだって思っています。だから印のない相続時清算課税制度は勉強しません!!!

では暦年課税の例題 800万の贈与を受けた場合

800万−110万=690万 ・・・ 40%の課税価格ですから276万で、40%の控除額は125万ですから276万−125万=151万となるわけですね。

毛皮に着物に宝飾品も申告するのでしたか?

さて、次! 贈与税の配偶者控除 です!

内縁関係をのぞいた婚姻期間20年以上の配偶者が居住用不動産購入の金銭を受けるにあたって、贈与税の配偶者控除2000万、基礎控除110万まではかかりません。

‖M燭鮗けた年の翌年3/15までに居住
贈与税の申告 受贈者の住民票、謄本や抄本、戸籍の付表(写)、登記事項証明書が必要。

では相続税
法定相続分に印がついているので、そこだけ勉強。ここは楓が知っているくらいだから、皆さんもご存知。

遺言がない場合

〇劼版朸者が相続人→子も配偶者も2分の1。

∋劼いない場合 父母と配偶者が相続人→配偶者が3分の2、父母が3分の1。

子・父母がいない場合 兄弟姉妹と配偶者が相続人→配偶者が4分の3、兄弟姉妹が4分の1。

いずれも配偶者がいない場合は全て相続できます。

例題 遺産3000万
,両豺隋’朸者1500万 子 1500万
△両豺隋’朸者2000万 父母1000万
の場合 配偶者2250万 兄弟750万

こういう場合
子の一人が相続開始前に死亡しており、孫がいた場合の法定相続分は孫が代襲相続となりますが、子の一人が相続を放棄した場合の孫は代襲相続にはならないそうです。

今日はおしまいです。

| やさしい税金教室 ! | 19:49 | - | - | pookmark |
助けてください やさしい税金教室 その2

もう限界です。もうお勉強したくなくて講義中なんですが、記事書いています。

助けてください。

こんな税金の試験が明日だなんて。

あと覚えなければならないことには、所得税のなかの退職所得の計算・・・

勤続30年の人の退職金については1,500万円までは所得税も住民税もかかりません。

20年以下の場合は・・
なんと国税庁のHPに例題がのっていました。

(例)1 勤続年数が10年2ヶ月の人の場合


(1) 勤続年数は11年になります。
(端数の2ヶ月は1年に切上げ)
(2) 40万円×(勤続年数)=40万円×11年=440万円
 この場合の、退職所得控除額は440万円になります。

440万は控除額で、退職所得金額の出し方は、もし退職金を500万もらってたら、控除額は440万だから500−440で60万を÷2にすると30万。これが退職所得金額だって、Hさんがおしえてくれました。なるほど、尊敬。

さらに11年で300万の場合、退職控除金額440万以内なので課税対象にはなりませんっておしえてくれました。

1年未満で40万の退職金の場合は80万が控除額になりますってことらしい。

あぁ〜納得

(例)2 勤続年数が30年の人の場合

(1) 勤続年数は30年です。 (2) 800万円+70万円×(勤続年数−20年)=800万円+70万円×10年=1,500万円 この場合の退職所得控除額は1,500万円になります。

日本税理士会連合会で編集しているのが「やさしい税金教室」です。

そちらにも例題がのっていました。
ここでのわたしのお勉強は「退職所得金額」の計算なんですよ。
「退職所得金額」=(退職金の収入金額−退職所得控除額)÷2

それで退職所得控除額を算出するのに20年以下と20年を超えるがあるんですね。

いろんな職業があって、お仕事の内容でこうした計算やしくみを良くご存知の方からみると基礎的な知識なのかもしれませんし、一般常識としている人も大勢いらっしゃるでしょうね。

楓の場合は、どなたかにお任せしたい受講でした。

| やさしい税金教室 ! | 16:09 | - | - | pookmark |
やさしい税金教室

まったく試験がなかったら、こんなにお勉強をしなくてもすむのにぃ!と明日なんですよ。18世紀のフランスの税金を「マリー・アントワネット フランス紀行」という記事で書きましたが、現実の日本の税はなんだか覚える気がしません・・・。

いま、覚えたこと。

国に収める税には、所得税、贈与税、消費税、法人税からなかなか出てこず、席むかえのIさんが酒税と声をだしてくれています。あと1個。答えを見てしまいました。相続税だった・・・。

その他には自動車重量税、国たばこ税、登録免許税、あともうひとつくらい・・・。

だめです。

答えにあったのは印紙税だった・・・。

所得税、贈与税、消費税、相続税から問題がでるらしいんです。

国税のなかで所得税には
利子所得、配当所得、事業所、給与所得、退職所得、譲渡所得と・・・あと答えをみたら不動産所得と山林所得と一時所得と雑所得があった。

きっと計算問題には!
所得税の種類から退職所得がでそう。

ここは飛ばして読んでください。もう一度繰り返し。国税には所得税、消費税、贈与税、相続税、酒税、・・・なんだっけ。

その他には自動車重量税、印紙税、国たばこ税、登録免除税だったかな。

えーと国税にはあと1個、法人税だった。

このあと試験内容をブログ記事にして勉強しました。

助けてください やさしい税金教室 その2
ここでは退職所得金額の例題を勉強

トホホの税金授業 もうお勉強したくないんですぅ・・・。
ここでは贈与税、相続税で先生がかならず問題を出す!っていったところだけTOPIC。

結局勉強は、日本税理士会連合会の「やさしい税金教室」をみながら書いたこの3記事分だけ・・・。どうなることやら・・・。
日本税理士会連合会の「やさしい税金教室」を参考に、国税のほか、都道府県、市区町村に納める税金についてもお勉強しなければばりません。 ようやく国税を暗記したばっかりなのに!

都道府県には事業税、自動車税、不動産取得税、事業税(資本金1億円を超える法人は外形標準課税があると・・・)、その他(地方消費税、自動車取得税、都道府県たばこ税、ゴルフ利用税など)、市町村税には固定資産税、軽自動車税、その他(国民健康保険税、市町村たばこ税、事業所税、入湯税、都市計画税など)

なんだか、ややこしい。
| やさしい税金教室 ! | 15:23 | comments(0) | trackbacks(0) | pookmark |